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注册税务师《涉税服务实务》模拟题:账务处理(4.1)
多选题
佳明建筑公司为增值税一般纳税人,2018年8开工甲供工程新项目,项目所在地与其机构所在地在同一县,选用简易计税方法并已备案。2019年3月,按增值税纳税义务发生时间规定,收到分包方开具的增值税普通发票注明金额186万元(款项未支付),并在当月差额计税。不考虑其他情况。关于该业务的说法,下列正确的有()。(会计分录单位均为万元)
A、甲供工程采用简易计税,适用3%的征收率
B、甲供工程采用简易计税,适用5%的征收率
C、借:工程施工186贷:应付账款186
D、借:应交税费——简易计税5.42贷:工程施工5.42
E、借:应交税费——应交增值税(销项税额抵减)5.42贷:工程施工5.42
【答案】ACD
【解析】企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记“主营业务成本”“存货”“工程施工”等科目,贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。本题会计分录如下(单位:万元):借:工程施工186贷:应付账款186借:应交税费——简易计税5.42[186÷(13%)×3%]贷:工程施工5.42
注册税务师《涉税服务相关法律》模拟题:行政处罚实施主体(4.1)
多选题
佳明建筑公司为增值税一般纳税人,2018年8开工甲供工程新项目,项目所在地与其机构所在地在同一县,选用简易计税方法并已备案。2019年3月,按增值税纳税义务发生时间规定,收到分包方开具的增值税普通发票注明金额186万元(款项未支付),并在当月差额计税。不考虑其他情况。关于该业务的说法,下列正确的有()。(会计分录单位均为万元)
A、甲供工程采用简易计税,适用3%的征收率
B、甲供工程采用简易计税,适用5%的征收率
C、借:工程施工186贷:应付账款186
D、借:应交税费——简易计税5.42贷:工程施工5.42
E、借:应交税费——应交增值税(销项税额抵减)5.42贷:工程施工5.42
【答案】ACD
【解析】企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记“主营业务成本”“存货”“工程施工”等科目,贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。本题会计分录如下(单位:万元):借:工程施工186贷:应付账款186借:应交税费——简易计税5.42[186÷(13%)×3%]贷:工程施工5.42
注册税务师《财务与会计》模拟题:长期股权投资(4.1)
单选题
甲公司于2x11年12月1日以库存商品为对价取得乙公司发行在外股份的30%,该批库存商品的账面余额为800万元,已计提跌价准备20万元,公允价值为750万元,为进行该项投资甲公司支付相关税费为2.5万元。在2x11年12月1日,乙公司可辨认净资产的公允价值为2500万元,甲乙公司适用的增值税税率均为16%。甲公司长期股权投资的初始投资成本为()万元。
A、870.00
B、872.50
C、752.50
D、750.00
【答案】B
【解析】长期股权投资的初始投资成本=750×(116%)+2.5=872.5(万元)借:长期股权投资——投资成本872.5贷:主营业务收入750应交税费——应交增值税(销项税额)120银行存款2.5借:主营业务成本780存货跌价准备20贷:库存商品800
注册税务师《税法二》模拟题:企业所得税规定(4.1)
多选题
下列各项表述,符合企业所得税规定的有()。
A、股权转让收入减除股权净值后的余额为股权转让所得应纳税所得额
B、股权转让收入是指股权转让人转让股权所收取的对价,包括货币形式和非货币形式的各种收入
C、股权的计税基础是股权转让人投资入股时向中国居民企业实际支付的出资成本,或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权受让成本
D、企业在计算股权转让所得时,可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额
E、多次投资或收购的同项股权被部分转让的,从该项股权全部成本中按照转让比例计算确定被转让股权对应的成本
【答案】ABCE
【解析】企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
注册税务师《税法一》模拟题:烟叶税(4.1)
多选题
下列有关烟叶税的规定,表述正确的有()。
A、烟叶税是对我国境内收购烟叶的行为以实际支付的价款总额为征税依据而征收的一种税,体现国家对烟草实行“寓禁于征”政策
B、在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人
C、晾晒烟叶,包括列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶和未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶
D、烟叶税实行比例税率,税率为20%
E、烟叶税的计税依据是烟叶收购价款
【答案】ABCD
【解析】烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。
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